Организация внесла в качестве вклада в уставный капитал ООО оборудование, приобретенное для этой цели у поставщика за 500 000 руб. (в том числе НДС). Согласованная участниками ООО стоимость оборудования соответствует размеру вклада учредителя (600 000 руб.), указанному в учредительных документах, и равна сумме оценки оборудования, определенной независимым оценщиком. Организация-учредитель внесла в качестве вклада в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) производственное оборудование, приобретенное для этой цели у поставщика за 500 000 руб. (в том числе НДС). Согласованная участниками ООО стоимость оборудования соответствует размеру вклада учредителя (600 000 руб.), указанному в учредительных документах, и равна сумме оценки оборудования, определенной независимым оценщиком.
Как отразить данные операции в учете организации.
В данной ситуации организация приобретает производственное оборудование исключительно для передачи его в качестве вклада в уставный капитал учреждаемого ООО, в эксплуатацию данное оборудование организация не вводит. Учреждаемым ООО данное оборудование может быть принято к учету в состав основных средств согласно п. п. 4, 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. Считаем, что для отражения в учете затрат, связанных с приобретением производственного оборудования, предназначенного для передачи в уставный капитал ООО, организация может использовать счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Поскольку передача имущества, носящая инвестиционный характер (в частности, вклад в уставный капитал хозяйственного общества), не признается объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146 и пп.
4 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ), то сумма НДС, предъявленная поставщиком оборудования, учитывается в стоимости оборудования (пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ). Следовательно, на счете 08 отражается полная стоимость оборудования (500 000 руб.) Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку (п. 1 ст. 15 Федерального закона N 14-ФЗ).
Как оформить ооо уставной капитал оборудованием
Денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал общества, вносимых участниками общества и принимаемыми в общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно. Если номинальная стоимость доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества, такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком. Номинальная стоимость доли участника общества, оплачиваемой таким неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком (п. 2 ст. 15 Федерального закона N 14-ФЗ).
В данном случае сумма оценки указанного вклада, определенная независимым оценщиком, равна номинальной стоимости доли организации в уставном капитале ООО.
Согласно п. 1 ст. 16 Федерального закона N 14-ФЗ каждый учредитель общества должен полностью внести свой вклад в уставный капитал общества в течение срока, который определен учредительным договором и который не может превышать одного года с момента государственной регистрации общества. При этом стоимость вклада каждого учредителя общества должна быть не менее номинальной стоимости его доли.
Промокоды на Займер на скидки
- 💲Сумма: от 2 000 до 30 000 рублей
- 🕑Срок: от 7 до 30 дней
- 👍Первый заём для новых клиентов — 0%, повторный — скидка 500 руб
В рассматриваемом случае согласованная участниками ООО стоимость передаваемого учредителем производственного оборудования соответствует размеру его вклада (600 000 руб.), указанному в учредительных документах.
В соответствии с п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, вклад в уставный капитал другой организации относится к финансовым вложениям организации, если выполняются условия, перечисленные в п. 2 ПБУ 19/02. Доля в уставном капитале ООО, оплаченная организацией, должна быть учтена в составе финансовых вложений на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-1 «Паи и акции».
При определении первоначальной стоимости доли в уставном капитале ООО, оплата которой производится неденежными средствами (в данном случае — производственным оборудованием, приобретенным для целей передачи в качестве вклада в уставный капитал ООО), следует руководствоваться положениями п. 14 ПБУ 19/02, согласно которому первоначальной стоимостью таких финансовых вложений признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией (то есть в данном случае — оборудования). Причем стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. Считаем, что исходя из того, что стоимость оборудования в оценке учредителей ООО равна 600 000 руб., а сравнимыми обстоятельствами можно считать только передачу аналогичного оборудования в уставный капитал, первоначальная стоимость доли в уставном капитале ООО, подлежащая отражению на счете 58, субсчет 58-1, также равна 600 000 руб.
Разница между стоимостью выбывающего оборудования и первоначальной стоимостью приобретаемой доли (600 000 руб. — 500 000 руб. = 100 000 руб.) признается операционным доходом согласно п. 34 ПБУ 19/02 и п. 7 Положения по бухгалтерском учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н. Сумма дохода отражается по дебету счета 58-1 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».
Согласно п. 3 ст. 270 НК РФ расходы организации в виде взноса в уставный капитал ООО не учитываются в целях налогообложения прибыли. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ не признается прибылью организации-участника разница между стоимостью вносимого в качестве оплаты имущества (500 000 руб.) и номинальной стоимостью приобретаемой доли в уставном капитале ООО (600 000 руб.). Поскольку, как сказано выше, данная разница в бухгалтерском учете признается операционным доходом, то в соответствии с требованиями п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н) в учете должна быть отражена постоянная разница в сумме 100 000 руб.
Величина, определяемая как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату, в рассматриваемой ситуации является постоянным налоговым активом и отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)», в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (п. 7 ПБУ 18/02; Инструкция по применению Плана счетов).
—————————T——T——T——-T—————- Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит Сумма, Первичный руб. документ +————————-+——+——+——-+—————-+ ¦Отражены вложения во Отгрузочные ¦внеоборотные активы (с документы ¦учетом НДС) 08 60 ¦500 000 поставщика +————————-+——+——+——-+—————-+ ¦Оплачена поставщику ¦стоимость приобретенного ¦Выписка банка по ¦оборудования 60 51 ¦500 000¦расчетному счету +————————-+——+——+——-+—————-+ ¦Отражено формирование Акт приемки- ¦первоначальной стоимости передачи ¦доли в уставном капитале оборудования, ¦ООО, оплаченной передачей Учредительные ¦оборудования 58-1 08 ¦500 000 документы ООО +————————-+——+——+——-+—————-+ ¦Отражена разница между ¦первоначальной стоимостью ¦доли в уставном капитале Учредительные ¦ООО и стоимостью документы ООО, ¦переданного в качестве Бухгалтерская ¦вклада оборудования 58-1 91-1 ¦100 000 справка-расчет +————————-+——+——+——-+—————-+ ¦Отражен постоянный ¦налоговый актив Бухгалтерская ¦(100 000 х 24%) 68 99 24 000 справка-расчет L————————-+——+——+——-+——————Исчисление платежей по гражданско-правовым обязательствам, установленных в зависимости от минимального размера оплаты труда, производится в настоящее время исходя из базовой суммы, равной 100 руб. (ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»).
В. В. Гришина Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению
